Тема выпускной квалификационной работы: «Учет у арендатора согласно МСФО (IFRS) 16 «Аренда». Целью исследования является анализ требований к учету договоров аренды у арендатора по российским и международным стандартам. Предметом исследования работы был выбран учет аренды по международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) у арендатора. Задачи, которые решались в ходе исследования: 1. Изучение особенностей учета аренды у арендатора, в том числе связанных с влиянием пандемии COVID-19. 2. Решение вопроса по признанию отложенных налогов по активам в форме права пользования (АПП) и обязательств по аренде. 3. Выявление различий между требованиями международных и российских стандартов по учету аренды. 4. Разработка рекомендаций по раскрытию аренды в финансовой отчетности по МСФО. 5. Разработка программы аудита договоров аренды. Научное исследование было проведено методами изучения и сопоставления принятых и ожидающих вступления в силу нормативно-правовых актов по учету аренды, анализа влияния экономических факторов, а также путем моделирования учета аренды на примере наиболее часто встречающихся и вызывающих затруднения вопросов, выявленных путем анализа наиболее актуальных финансовых статей. В результате исследования были разработаны: рекомендации по учету аренды, в том числе по расчету ставки дисконтирования и признанию отложенных налогов, рекомендации по раскрытию аренды в финансовой отчетности, а также рекомендации по аудиторским процедурам в части проверки корректности учета и раскрытия в отчетности. Кроме того, был подготовлен анализ по сравнению требований международных и российских стандартов по учету аренды. Результаты исследования применимы для всех компаний, выступающих в сделках по аренде со стороны арендатора.

The subject of the graduate qualification work is «Lessee accounting under IFRS 16 «Leases». The aim of the graduate qualification work is to analyze the requirements for accounting for lease agreements in accordance with Russian and international standards. The subject of the graduate qualification work is lessee accounting under international financial reporting standards (IFRS). The research set the following goals: 1. Study of the peculiarities of lessee accounting, including the impact of the COVID-19 pandemic. 2. Resolution of the deferred taxes on right-of-use assets (ROU) and lease liabilities issues’ recognition. 3. Identification of differences between the requirements of international and Russian standards for accounting for leases. 4. Recommendations development for disclosure of leases in financial statements in accordance with IFRS. 5. Development of an audit program for lease agreements. The scientific research was carried out by methods of studying and comparing the adopted and pending entry into force of regulatory legal acts on the accounting of leases, analyzing the influence of economic factors, as well as by modeling the accounting of leases using the example of the most common and difficult issues identified by analyzing the most relevant financial articles. As a result of the graduate qualification work, the following were developed: recommendations for the accounting of leases, including the calculation of the discount rate and the recognition of deferred taxes, recommendations for disclosing leases in financial statements, as well as recommendations for audit procedures in terms of checking the correctness of accounting and disclosure in the statements. In addition, an analysis was prepared comparing the requirements of international and Russian standards for accounting for leases. The research results are applicable to all companies involved in lease transactions on the part of the lessee.

• ВВЕДЕНИЕ
• 1. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОГОВОРОВ АРЕНДЫ В РФ
  • 1.1. Правовое регулирование договоров аренды в РФ
  • 1.2. Состояние рынка лизинга в Российской Федерации
  • 1.3. Налогообложение договоров аренды в РФ
  • 1.3.1. Налоговые риски при определении объекта налогообложения по налогу на имущество
  • 1.3.2. Определения налогоплательщика по налогу на имущество, сданное в аренду
  • 1.3.3. Налог на добавленную стоимость
  • 1.3.4. Налог на прибыль
• 2. УЧЕТ АРЕНДЫ АРЕНДАТОРОМ ПО МСФО (IFRS) 16
  • 2.1. Нормативно-правовое регулирование учета аренды
  • 2.2. Определение признаков аренды
  • 2.3. Первоначальное признание активов и обязательств по договору аренды
  • 2.4. Определение ставки дисконтирования при первоначальном признании
  • 2.5. Отложенные налоги, связанные с первоначальным признанием активов и обязательств по аренде
  • 2.6. Освобождение от признания актива и обязательства по аренде
  • 2.7. Признание аренды земли по кадастровой стоимости
  • 2.8. Последующая оценка актива в форме права пользования и обязательства по аренде
• 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА АРЕНДЫ АРЕНДАТОРОМ
  • 3.1. Сравнительный анализ МСФО 16 (IFRS) «Аренда» и ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»
  • 3.2. Влияние COVID-19 на арендные отношения и их учет
  • 3.3. Модификация договоров аренды после первоначального признания и влияние COVID-19 на оценку модификации
  • 3.4. Иллюстративный пример учета аренды у арендатора
  • 3.5. Рекомендации по раскрытию информации по договорам аренды в годовой финансовой отчетности
  • 3.6. Разработка рекомендаций по аудиторской проверке активов в форме права пользования и обязательств по аренде
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
• ПРИЛОЖЕНИЕ А
• ПРИЛОЖЕНИЕ Б
• ПРИЛОЖЕНИЕ В
• ПРИЛОЖЕНИЕ Г